Тенденции налоговой политики государства в отношении бизнеса

📌 Налоговая политика в отношении бизнеса, особенно малого и среднего бизнеса, стала одной из ключевых тем Послания Президента РФ Федеральному Собранию в 2024 г. В частности, было отмечено, что налоговая политика государства не должна подталкивать бизнес к дроблению. Предложено разработать механизмы налоговой амнистии, кредитных каникул для бизнеса при наступлении определённых условий.

Особые условия смягчения налогового режима должны быть предусмотрены для производственных, высокотехнологичных и агропромышленных компаний.

📈 На первый взгляд может показаться, что за последние 5 лет налоговое бремя для бизнеса и населения только возрастало: переход к прогрессивной шкале НДФЛ и её последующее усложнение; повышение ставки налога на прибыль организаций, в том числе льготных ставок для различных отраслей (например, IT); повышение ставки налога на имущество организаций. Тем не менее наиболее неожиданными и болезненными для бизнеса стали изменения, связанные с увеличением ставки НДС (с 20% до 22%), а также существенным снижением границ дохода для упрощённой системы налогообложения (УСН): в 2026 г. – 20 млн руб., в 2027 г. – 15 млн руб., в 2028 г. – 10 млн руб.

📝 Значительно меньшую огласку получили изменения законодательства, которые смягчают условия данной реформы, расширяя её временные рамки. Так, Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлен следующий график снижения порога дохода организаций и индивидуальных предпринимателей для применения упрощённой системы налогообложения.

📌 Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

• за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощённую систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов не превысила 20 миллионов рублей за 2025-2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год;

• за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов не превысила 20 миллионов рублей за 2025-2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год.

💼 Даже если компания выступает только налоговым агентом по НДФЛ или НДС, налоговая нагрузка всё равно влияет на стоимость товаров, работ и услуг, а также на экономическое положение бизнеса.

🎯 При этом постепенное снижение порога доходов не отменяет существующих налоговых льгот для отдельных отраслей. Мы уже публиковали аналитические материалы по налоговым льготам для IT-компаний. Также налоговые льготы предусмотрены для застройщиков (освобождение от НДС при строительстве жилья со счетами эскроу), для организаций сферы общественного питания (компании, применяющие УСН, временно освобождены от уплаты НДС), для туристических компаний (ставка НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения).

📎 Таким образом, налоговая система России не сводится исключительно к повышению налоговой нагрузки. Она включает широкий спектр мер поддержки, налоговых льгот и механизмов перераспределения налогового бремени.

📍 Бизнесу важно своевременно анализировать изменения законодательства, оценивать связанные с ними риски и адаптировать внутренние процессы к новым правилам налогообложения.